FinD - Aktualno - DDV obravnava članarin nepridobitne organizacije in odbitni delež
Zemljevid mesta English O podjetju O produktih > Podpora uporabnikom 01 438 01 80
Išči po   > Po zbirkah  > Napredno  Pomoč pri iskanju  
FinD-INFO > Aktualni članki iz poslovnega sveta > Članek
 

          - +   *  

Aktualni članki iz poslovnega sveta

12.2.2019

Natalija Kunstek, davčna svetovalka

DDV obravnava članarin nepridobitne organizacije in odbitni delež

Prejeli smo vprašanje naročnika, zasebnega zavoda, registriranega za namene DDV, ki navaja, da se bo zavod financiral s članarinami. Del članarin bo namenjen financiranju zavoda, del pa financiranju seminarjev in konferenc, ki se izvajajo v Sloveniji.

Naročnika zanima:

  • DDV obravnava zaračunanih članarin;
  • Ali je potrebno pravico do odbitka DDV uveljavljati na podlagi odbitnega deleža?  
  • Ali se morebitne prejete dotacije in subvencije upošteva pri izračunu odbitnega deleža?

V nadaljevanju podajamo pojasnilo na zgornja vprašanja.

DDV obravnava članarin

Skladno z enajsto točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 velja,   da so plačila DDV oproščene storitve, ki jih svojim članom kot povračilo za članarino, določeno v skladu z njihovimi pravili, opravijo nepridobitne organizacije s cilji politične, sindikalne, verske, rodoljubne, filozofske, humanitarne ali državljanske narave, in dobava blaga, ki je neposredno povezana s temi storitvami, če ni verjetno, da taka oprostitev vodi k izkrivljanju konkurence.

Iz zgoraj zapisanega razumemo, da se predmetni Zavod uvršča pod nepridobitno organizacijo s cilji humanitarne narave, in so storitve, ki jih Zavod zagotavlja svojim članom kot povračilo za članarino oproščene plačila DDV skladno z 11. točko prvega odstavka 42. člena ZDDV-1. To pomeni, da so lahko članarine, ki jih zavod zaračuna svojim članom oproščene plačila DDV.

V zvezi s seminarji in konferencami, je potrebno pri določitvi DDV obravnave upoštevati 29. člen ZDDV-1, v kolikor jih ni mogoče umestiti med storitve, ki jih svojim članom zagotavlja Zavod (nepridobitna organizacija) kot povračilo za članarino.

Skladno s prvim odstavkom 29. člena ZDDV-1 velja da je kraj opravljanja storitev v zvezi z vstopninami za kulturne, umetnostne, športne, znanstvene, izobraževalne, zabavne ali podobne prireditve, kot so sejmi in razstave, vključno s pomožnimi storitvami, povezanimi z vstopninami, ki se opravijo davčnemu zavezancu, kraj, kjer te prireditve dejansko potekajo.

Drugi odstavek navedenega člana pa določa da je kraj opravljanja storitev, vključno s pomožnimi, s področja kulture, umetnosti, športa, znanosti, izobraževanja, zabavnih ali podobnih prireditev, kot so sejmi in razstave, vključno s storitvami organizatorjev teh dejavnosti, ki se opravijo osebam, ki niso davčni zavezanec, kraj, kjer se te dejavnosti dejansko izvajajo.

Torej, tako v primeru ko so tako imenovane kotizacije za konferenco ali seminar, ki se izvaja v Sloveniji, zaračunane zavezancu ali nezavezancu, v Sloveniji ali zunaj Slovenije, so, skladno z zgoraj navedenim, predmet slovenskega DDV.

Odbitni delež

Skladno s 65. členom ZDDV-1 velja, da se za blago in storitve, ki jih davčni zavezanec potrebuje tako za transakcije, pri katerih DDV lahko odbije v skladu s 63. členom ZDDV-1, kot za transakcije, pri katerih DDV ne sme odbiti, lahko odbije samo tak delež DDV, ki se pripiše prvim transakcijam.

Ta delež se določi za vse transakcije, ki jih opravi davčni zavezanec ali pa ločeno za vsako področje dejavnosti zavezanca, če vodi ločeno knjigovodstvo za vsako področje dejavnosti.

Skladno z drugim odstavkom 65. člena ZDDV-1 se odbitni delež določi tako, da se navede:

  • v števcu: skupni znesek letnega prometa, brez DDV, ki se nanaša na transakcije, pri katerih je DDV odbiten po 63. členu ZDDV-1;
  • v imenovalcu: skupni znesek letnega prometa, brez DDV, ki se nanaša na transakcije, vključene v števcu, in na transakcije, pri katerih DDV ni odbiten, vključno s subvencijami, razen tistih, ki so neposredno povezane s ceno blaga ali storitev (iz 36. člena ZDDV-1)

Pri izračunu odbitnega deleža, pa se skladno s tretjim odstavkom 65. člena ZDDV-1 ne upoštevajo naslednji zneski:

  • znesek prometa, ki se nanaša na dobave osnovnih sredstev, ki jih je davčni zavezanec uporabljal za namene svoje dejavnosti;
  • znesek prometa, ki se nanaša na priložnostne transakcije z nepremičninami;
  • znesek prometa, ki se nanaša na priložnostne finančne transakcije.

Odbitni delež se določi na podlagi podatkov o transakcijah v preteklem letu, in sicer na letni podlagi kot odstotek in se zaokroži navzgor na celo število. Odbitki, opravljeni na podlagi takega začasnega deleža, se morajo popraviti, ko se v naslednjem letu ugotovi oziroma določi končni odbitni delež za preteklo leto.

Izhajajoč iz zgoraj navedenega lahko zaključimo da:

  • so članarine nepridobitnih organizacij iz 11. točke prvega odstavka 42. člena ZDDV-1 oproščene plačila DDV;
  • so tako imenovane kotizacije za seminarje in konference, ki se izvajajo v Sloveniji in jih ni mogoče umestiti med storitve, ki jih nepridobitna organizacija v zameno za članarino zagotavlja svojim članom, predmet slovenskega DDV;
  • se pri izračunu odbitnega deleža v imenovalcu upoštevajo tudi subvencije, ki niso neposredno povezane s ceno blaga.



Oglejte si še druge članke s področja Davka na dodano vrednost



PRIJAVITE  SE
Prijavite se z vašim uporabniškim imenom in geslom.

Ste pozabili geslo?
Želite postati nov uporabnik?



Arhiv

Zadnji članki

2019

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2018

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2017

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2016

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2015

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2014

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2013

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2012

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2011

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2010

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2009

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2008

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2007

December

November

Oktober