Zemljevid mesta English O podjetju O produktih > Podpora uporabnikom 01 438 01 80
Išči po   > Po zbirkah  > Napredno  Pomoč pri iskanju  
FinD-INFO > Aktualni članki iz poslovnega sveta > Članek
 

          - +   *  

Aktualni članki iz poslovnega sveta

13.6.2018

Natalija Kunstek, davčna svetovalka

Virtualne valute in davki

O obdavčitvi poslovanja s kriptovalutami smo že pisali, in sicer z vidika ZDoh-2 in ZDDPO-2 ter določenih storitev, ki so oproščene plačila DDV skladno s 4.d) točko 44. člena ZDDV-1. V nadaljevanju na kratko povzemamo, kdaj so storitve povezane s virtualnimi valutami predmet DDV, kako je z obveznostjo davčnega potrjevanja računov in vplivom davka na finančne transakcije.  

Spomnimo, da virtualne valute ne štejejo za denarno sredstvo po 7. točki 4. člena Zakona o plačilnih storitvah in sistemih (ZPlaSS) ter ne štejejo za finančni instrument.

Pisali smo že, da je provizija oziroma storitev menjave običajne valute v virtualno valuto ali obratno oproščena plačila DDV skladno s 4.d) točko 44. člena ZDDV-1.

Če poenostavimo, se kriptovalute kreirajo z tako imenovanim rudarjenjem. Postopek rudarjenja zahteva strojno in programsko opremo. Gre za postopek, v katerem računalniki izvajajo računske postopke, s katerimi procesirajo nakazila, varujejo omrežje in skrbijo za soglasje in usklajenost vseh udeležencev sistema.  Skladno s pojasnili davčnega organa v okviru njihovih podrobnejših pisanj in Sodb ES, rudarjenje virtualnih valut ni predmet DDV, saj nima določenih strank ampak omrežje samodejno ustvari nove virtualne valute.

Pri rudarjenju je potrebna programska oprema. Od nabave programske in strojne opreme za rudarjenje kriptovalut praviloma ni pravice do odbitka DDV. Davčni organ v svoji brošuri Davčna obravnava poslovanja s kripotovalutami pojasnjuje, da bi obstajala pravica do dobitka DDV le v primerih, ko bi bilo potrjevanje transakcij s kriptovalutami lahko oproščeno plačila DDV na podlagi 4c. točke 44. člena ZDDV-1 in bi bilo potrjevanje transakcij opravljeno naročnikom s sedežem zunaj Unije.

Za neposredno trgovanje med uporabniki kriptovalut obstajajo menjalne platforme, ki omogočajo neposredno trgovanje med uporabniki kriptovalut z nudenjem virtualne »tržnice«. Pri tem lahko platforma zaračuna za uporabo programa. Skladno s pojasnili davčnega organa v Brošuri, so storitve, ki jih opravljajo bitcoin menjalne platforme oz. menjalne platforme drugih virtualnih valut kupcem in prodajalcem virtualnih valut, povezane s posredovanjem in so obdavčene z DDV.

Pošiljanje in prejemanje virtualnih valut uporabnikov omogočajo elektronske oziroma digitalne denarnice. Gre za programske platforme, ki jih običajno zagotavljajo tretje osebe in so lahko brez povezave shranjene na uporabnikovem računalniku, lahko pa so shranjene in se do njih dostopa prek internetne povezave. Storitve digitalnih denarnic, opravljene za plačilo, so oproščene plačila DDV na podlagi 4.d) točke 44. člena ZDDV-1.

V zvezi z DDV obravnavo izdaje in uporabe kriptografskih tokenov oziroma žetonov, pa, skladno s pojasnilo davčnega organa velja, da v primeru ko:

  • start-up podjetje zgolj izda kripotografski token, ko še ni znano, za katere produkte in storitve jih bo mogoče v bodoče zamenjati, pogoj neposredne povezave med opravljeno storitvijo in prejeto protivrednostjo še ni izpolnjen in zato transakcija izdaje tokena ni predmet DDV.
  • se bo kriptografski token uporabljal za plačevanje posameznih produktov in storitev, bodo te transakcije predmet DDV.

V zvezi z davčnim potrjevanjem računov je davčni organ v svojih pojasnilih zapisal, da je v primerih, ko je pri storitvah povezanih z virtualnimi valutami oziroma kriptoposlovanjem potrebno izdati račun, takšne račune potrebno tudi potrditi (primeroma v primeru, ko se bo kriptografski token uporabljal za plačevanje posameznih produktov in storitev).

V zvezi z davkom na finančne transakcije pa je davčni organ pojasnil, da je potrebno plačevati tudi davek na finančne transakcije, saj skladno s 3. členom ZDFS velja, da je davek na finančne transakcije potrebno plačevati za storitve, ki so, skladno z ZDDV-1, oproščene plačila DDV (primeroma storitve elektronske denarnice).

Izhajajoč iz zgoraj zapisanega lahko zaključimo, da je potrebno pri poslovanju s kriptovalutami paziti na DDV, davčno potrjevanje računov in obveznosti v zvezi s plačevanjem davka na finančne transakcije.

Oglejte si še druge članke s področja Davka na dodano vrednost


PRIJAVITE  SE
Prijavite se z vašim uporabniškim imenom in geslom.

Ste pozabili geslo?

Želite postati nov uporabnik?

Arhiv

Zadnji članki

2018

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2017

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2016

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2015

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2014

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2013

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2012

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2011

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2010

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2009

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2008

December

November

Oktober

September

Avgust

Julij

Junij

Maj

April

Marec

Februar

Januar

2007

December

November

Oktober